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SRL o SRL semplificata: cosa cambia all'inizio

Entrambe si costituiscono con atto notarile, anche in videoconferenza con il notaio (D.Lgs. 183/2021). Le differenze principali riguardano capitale, statuto e costi pubblici:

Con capitale sotto 10.000 euro, una parte degli utili va accantonata a riserva legale finché riserva e capitale non arrivano a 10.000 euro (art. 2463 c.c.). La SRLS conviene a chi parte con pochi soci e un'attività semplice; la SRL ordinaria a chi ha bisogno di regole su misura per soci, amministrazione e uscita. Ti aiutiamo a scegliere, poi seguiamo partita IVA, PEC, iscrizione e avvio della contabilità.

Costituire una SRL: i passaggi in ordine

1. Progetto. Soci, quote, capitale, amministrazione, oggetto sociale e regole per l'ingresso e l'uscita dei soci. È il momento in cui si decide tra SRL e SRLS.
2. Conto e capitale. Per la costituzione in videoconferenza i conferimenti in denaro si versano con bonifico sul conto dedicato del notaio.
3. Atto dal notaio. Atto costitutivo e statuto, firmati in studio o in videoconferenza. Il notaio registra l'atto e lo deposita al Registro imprese entro dieci giorni.
4. Partita IVA, PEC e inizio attività. Con la comunicazione unica si chiedono partita IVA, iscrizione e, quando l'attività parte, le posizioni INPS e INAIL e le eventuali segnalazioni al Comune (SCIA).
5. Avvio della contabilità. Libri sociali, registri, fatturazione elettronica, conservazione, primo calendario delle scadenze.

I costi pubblici della costituzione cambiano tra SRL e SRLS, come nella tabella sopra; a questi si aggiungono l'onorario del notaio per la SRL ordinaria e il nostro compenso, che concordiamo prima.

Gli adempimenti di ogni anno

• Contabilità e bilancio: contabilità ordinaria, bilancio approvato entro 120 giorni dalla chiusura (180 nei casi previsti) e depositato entro 30 giorni.
• Dichiarazioni: modello Redditi SC, IRAP, dichiarazione IVA, modello 770 se la società paga dipendenti o professionisti.
• Libri sociali: decisioni dei soci e degli amministratori, verbali di assemblea, tassa annuale di vidimazione dei libri sociali.
• Camera di commercio: diritto annuale, deposito del bilancio, comunicazioni su amministratori, soci e sede.
• Compensi e utili: compenso dell'amministratore, distribuzione degli utili, finanziamenti dei soci, da pianificare prima e non a fine anno.
• Operazioni straordinarie: aumenti di capitale, cessioni di quote, trasformazioni, fusioni e liquidazione, con notaio e consulenti.

I costi pubblici fissi di ogni anno

Oltre alle imposte sul reddito, una SRL paga ogni anno alcuni importi fissi, indipendenti dagli utili:

Li inseriamo nel calendario delle scadenze insieme alle imposte, così non arrivano solleciti o sanzioni per dimenticanza. Il diritto annuale si versa con il modello F24 entro il termine del primo acconto delle imposte sui redditi.

Quante imposte paga una SRL

La società paga l'IRES con aliquota del 24% sul reddito imponibile e l'IRAP, con aliquota di base del 3,9% sul valore della produzione, che le regioni possono variare. L'aliquota IRES ridotta al 20%, la cosiddetta IRES premiale, valeva solo per il periodo d'imposta 2025 e non è stata prorogata dalla legge di bilancio 2026.

Quando la società distribuisce gli utili ai soci persone fisiche, sui dividendi si applica una ritenuta del 26%. Il carico complessivo, quindi, dipende da quanto utile resta in società e quanto viene distribuito, e da come è pagato l'amministratore: il suo compenso è un costo deducibile per la società ma è reddito tassato per lui. Per questo conviene pianificare ogni anno, con i numeri veri, la combinazione di compenso, utili trattenuti e utili distribuiti.

Le società che investono o assumono possono ridurre le imposte con misure come l'iperammortamento 2026, il credito ZES unica e la maxi-deduzione per le nuove assunzioni.

Quando serve il sindaco o il revisore

Una SRL deve nominare l'organo di controllo o un revisore se per due esercizi consecutivi ha superato almeno uno di questi limiti (art. 2477 c.c.):

La nomina va fatta entro 30 giorni dall'assemblea che approva il bilancio in cui i limiti risultano superati. L'obbligo cessa quando per tre esercizi consecutivi nessun limite viene superato. I commercialisti dello studio sono anche revisori legali: possiamo valutare con te la soluzione più adatta.

Soci, finanziamenti e quote

Molte decisioni importanti di una SRL riguardano i soci, e hanno conseguenze fiscali e civili che conviene conoscere prima:

• Finanziamenti dei soci. Le somme versate dai soci alla società si presumono fruttifere di interessi, salvo che il bilancio indichi diversamente (art. 46 TUIR). Inoltre, se concessi quando la società è in difficoltà, il loro rimborso è postergato rispetto agli altri creditori (art. 2467 c.c.). Va deciso subito se sono finanziamenti, versamenti in conto capitale o aumenti di capitale.
• Cessione di quote. Il trasferimento di quote di SRL si può fare con atto notarile oppure con atto firmato digitalmente e depositato al Registro imprese da un commercialista abilitato (art. 36, comma 1-bis, D.L. 112/2008). Seguiamo la pratica e la valutazione delle quote.
• Ingresso di nuovi soci. Aumento di capitale, sovrapprezzo, patti parasociali: vanno coordinati con lo statuto e con il notaio.
• Uscita e liquidazione. Recesso, esclusione, scioglimento e cancellazione della società, con il bilancio finale di liquidazione.

Il calendario fiscale di una SRL

Per una società con esercizio coincidente con l'anno solare, le scadenze ordinarie principali sono queste. Ogni anno possono esserci proroghe, che comunichiamo ai clienti:

Quando un termine cade di sabato o in un giorno festivo slitta al primo giorno lavorativo successivo. Gli importi e le date effettive li ricevi da noi con anticipo.

L'amministratore: compenso, contributi e responsabilità

Il compenso dell'amministratore è uno dei pochi strumenti con cui una SRL può spostare reddito dalla società alla persona. Alcune regole da conoscere:

• il compenso va deciso dai soci o previsto dallo statuto, prima di essere pagato;
• per la società è deducibile nell'esercizio in cui viene effettivamente corrisposto (art. 95, comma 5, TUIR), non quando viene deliberato;
• sul compenso sono dovuti i contributi alla Gestione separata INPS, ripartiti tra società e amministratore;
• il socio che lavora nella società con continuità, ad esempio in un'attività commerciale, può dover essere iscritto anche alla gestione commercianti o artigiani dell'INPS.

Prima di fissare il compenso facciamo una simulazione: quanto costa alla società, quanto resta netto all'amministratore e come cambia rispetto alla distribuzione di utili.

Gli amministratori rispondono verso la società e verso i creditori per la corretta gestione, compresi gli adempimenti fiscali e la tenuta delle scritture. Una contabilità aggiornata e un controllo periodico dei conti sono anche una tutela personale.

Hai già una SRL? Il passaggio allo studio

Se la tua società ha già un commercialista, il cambio si fa in qualsiasi momento dell'anno. Recuperiamo noi dal precedente studio scritture contabili, registri, bilanci, dichiarazioni e deleghe, e controlliamo che non ci siano scadenze aperte. Il primo incontro è gratuito: guardiamo insieme l'ultimo bilancio e ti diciamo cosa si può migliorare.

Seguiamo SRL di molti settori, tra cui cliniche, imprese edili, hotel e ristoranti, in studio ad Avellino e online in tutta Italia. Per le società appena nate con contenuto tecnologico c'è la pagina startup innovative.

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Il primo incontro è gratuito e si fa in Via Terminio o a distanza. Con lo statuto e il bilancio più recente della società valutiamo imposte, compensi e adempimenti aperti.

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